Elenco clienti e fornitori: la sanzione per l’omessa o ritardata presentazione

a cura di Giorgio Di Dio – isola di Procida

Da più parti arrivano quesiti sulla sanzione da applicare in caso di omessa presentazione degli elenchi clienti e fornitori e sulla possibilità del ravvedimento operoso. L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che è possibile il ravvedimento, ma in modo molto generico, con un semplice riferimento all’applicazione dell’art.13 del D.Lgs 472/97. Sul tipo di sanzione, sui tempi, sull’importo la stampa specialistica (compreso ” Il Sole 24 Ore”), fornisce indicazioni alquanto generiche, ripetendo il più delle volte le poche righe della circolare. Cerco di dare il mio contributo all’interpretazione della norma, ovviamente, con i limiti delle poche notizie a disposizione.

Per il ritardo e l’omissione degli elenchi clienti e fornitori si applica, a mio avviso, l’art. 8 bis comma 6 del D.P.R. 322/98 e, cioè, :

Per l’omissione della comunicazione o l’invio di tale comunicazione con dati incompleti o non veritieri restano applicabili le disposizioni previste dall’articolo 11 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471

Per il ravvedimento operoso si applica l’art. 13 comma 1 lett. c) del D.Lgs 472/97, e, cioè :

1. La sanzione è ridotta, sempreché la violazione non sia stata già constatata e comunque non siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di accertamento delle quali l’autore o i soggetti solidalmente obbligati, abbiano avuto formale conoscenza:

………………………

c) ad un ottavo del minimo di quella prevista per l’omissione della presentazione della dichiarazione, se questa viene presentata con ritardo non superiore a novanta giorni ovvero a un ottavo del minimo di quella prevista per l’omessa presentazione della dichiarazione periodica prescritta in materia di imposta sul valore aggiunto, se questa viene presentata con ritardo non superiore a trenta giorni.

In conclusione:

Se l’invio viene effettuato in ritardo ma entro 30 giorni dalla scadenza la sanzione è pari a 32 euro (1/8 del minimo previsto per l’omissione).

Se l’invio viene eseguito oltre 30 giorni dalla scadenza o viene omesso si applica la sanzione da 258 euro a 2.065 euro.

Per quanto riguarda poi gli elenchi contenenti dati incompleti o non veritieri è ammessa la correzione entro 30 giorni dalla scadenza di presentazione senza sanzioni.
Se la correzione avviene oltre 30 giorni ma entro il termine per la presentazione degli elenchi clienti e fornitori riferiti all’anno in cui la violazione è stata commessa si applica il ravvedimento con il pagamento di 52 euro [1/5 del minimo previsto per l'incompletezza della dichiarazione (art. 13 comma 1 lettera b del D.lgs 472 /97)].
Se non si effettua alcuna correzione degli elenchi la sanzione è da 258 euro a 2.065 euro e viene irrogata a seguito di accessi, ispezioni, verifiche o a seguito di controllo degli invii ricevuti.

Per quanto riguarda il pagamento delle sanzioni ridotte ritengo che debbano essere pagate nei termini del ravvedimento, anche non necessariamente contestualmente alla presentazione.